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DEDUZIONE IRAP RELATIVA PERSONALE INDETERMINATO (ACCONTO/SALDO)
   

I soggetti passivi di cui al Dl.446/1997 possono godere delle seguenti deduzioni:

1. Deduzione base di 7.500 annua per ogni lavoratore dipendente a tempo indeterminato occupato nel periodo d'imposta. La deduzione aumenta a 15.000 nel caso in cui l'occupazione avvenga in Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia.Deduzione incrementata per i lavoratori di sesso femminile, nonché per quelli di età inferiore a 35 anni a 13.500 euro, in luogo del precedente importo di 7.500 euro. Inoltre, con riferimento alle imprese operanti nelle Regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia l’importo della deduzione è aumentato a 21.000 euro.
2. Deduzione dei contributi previdenziali ed assistenziali relativi ai lavoratori a tempo indeterminato occupati nel periodo d'imposta.
3. Deduzione neoassunti per incremento occupazionale pari a 15.000
4. Deduzione del costo residuo del personale come risultato del costo totale dedotto delle deduzioni di cui al punti 1, 2 e 3.  5.  
5. Deduzione del 70% del costo del lavoro per lavori stagionali con almeno 120gg nel biennio . La legge di bilancio 2018 estende tale deduzione al 100% ma a decorrere dal periodo di imposta 2018, anche per pe societa' con esercizio a cavallo di anno solare 

    

     IMPORTO DELLA DEDUZIONE

L'applicazione delle deduzioni è alternativa alla fruizione degli sgravi di cui ai commi 1  lettera a, n. 5 (apprendisti, disabili, ricerca e sviluppo), già evidenziati dal programma P.N.P.

QUALE PERSONALE    

Il personale interessato sono tutti i dipendenti a tempo INDETERMINATO o stagionali con piu' di 120gg nel biennio.

     PREPARAZIONE ARCHIVI

  Per il SALDO, i dati del lordo e dei contributi, vengono prelevati dell’archivio del bilancino (P.1.7.) per dipendente, mentre per l’ACCONTO la proiezione è effettuata prelevando i dati dall’archivio dei costi (P.C.1.). In tutti i casi i ratei residui al 31/12 dell’anno precedente e anno corrente, vengono letti dall’archivio P.C.3 aggiornato dal programma P.C.D. eseguito obbligatoriamente a fine anno prima dell’apertura dell’anno.  

 Le righe “ratei imp”, “ratei cont” e “tfr” servono solo per controllo e sono “un di cui”, in quanto le righe “ratei imp” e “tfr” sono ricomprese nel rigo “residuo (IS6), e la riga “ratei cont” e’ ricompresa nel rigo “contrib (IS3).

• La prima riga espone la deduzione forfettaria (7.500 o 13.500 o 21.000) in funzione del seguente calcolo:

  (ded forf / 365 * ggmese)  % ptime dove ggmese sono i gg di calendario eventualmente diminuiti in caso di assunzione o licenziamento nel mese. In presenza di sede di lavoro nelle regioni sopra citate la deduzione non è più 7500 ma 15000. Per individuare le regioni con la maggiorazione si considera la provincia presente nell'anagrafica azienda maschera 3 (sede attività), se non esiste quella della prima maschera, o la regione dell’eventuale “Filiale” presente nell’archivio P1H.

   

•   La seconda riga (contrib) rappresenta gli oneri sociali e vengono prelevati dall’archivio “mensile azienda” (P.1.7.) con le stesse modalità della stampa del   bilancino (P.5.N.) per dipendente, maggiorati dell’eventuale differenza fra i contributi sui ratei al 31-12-anno di competenza e 31-12-anno precedente. I ratei sono evidenziati nell’apposito rigo “ratei cont”.

•  La terza riga (neoass) rappresenta la deduzione per incremento occupazionale (15.000) secondo il seguente calcolo:

   (15.000 / 365 * ggmese) % ptime

   I dipendenti interessati solo quelli con il campo “Tipo Deduzione Neoassunti” presente nell’anagrafica (P.1.1.) m.9 valorizzato a 1 (assunto) o 2 (neoassunto). L’indicatore è stato valorizzato dal programma P.N.I. “IRAP: verifica incremento occupazionale”. Il confronto delle medie occupazionali

  viene effettuato prelevando i dati dal P.1.A. 3za maschera dove mensilmente vengono aggiornate le teste / Ft per apprendisti, tempi determinati e indeterminati.

ULTERIORE DEDUZIONE IS7

 Il “LORDO” e “CONTRIBUTI” vengono prelevati dall’archivio “mensile azienda” (P.1.7.) con le stesse modalità della stampa del bilancino (P.5.N.) per dipendente.

I “RATEI 31-12-ap/aa” sono evidenziati nell’apposito rigo “ratei cont” e “ratei imp”, valorizzati solamente nella colonna di dicembre o nel mese di licenziamento.  Viene eseguita la differenza ne frà il valore del rateo al 31-12-aa e il valore del residuo al 31-12-ap. Chiaramente se il dipendente e’ passato a tempo indeterminato in corso di anno, viene considerato come estremo inferiore il mese -1 di passaggio.

Il “TFR” da considerarsi come “costo dell’anno”, viene prelevato dall’ archivio (P.6.2.1. 2° maschera) aggiornato dalla stampa del tfr di fine anno (P.6.2.2) nel campo “Costo del mese”.

 Il programma P.N.M. deve essere lanciato dagli archivi dell' anno di competenza e presenta oltre alle richieste degli estremi delle ditte , dell' anno
da elaborare le seguenti richieste :

DEDUZIONE 70% STAGIONALI

 La Legge di Stabilità 2016 (n.208/2015) ha introdotto la deducibilità al 70% del costo del lavoro dall’imponibile IRAP per ogni lavoratore stagionale, già prevista ai dipendenti a tempo indeterminato (al 100%). Il lavoratore stagionale è quel soggetto che svolge attività discontinua in determinati periodi dell’anno: il suo è a tutti gli effetti un contratto a termine (disciplinato dal Dl 368/2001), ma senza limiti quantitativi e di durata stabiliti da contrattazione collettiva.

Il comma 73 della manovra prevede la deducibilità delle spese di cui al DL 446/1997. Per la deduzione del 70% occorrono i seguenti requisiti:

• almeno 120 giorni di lavoro nel periodo di imposta (inteso come impegno minimo complessivo nei due anni e non per singolo periodo di imposta;
• decorrenza dal secondo contratto stipulato con lo stesso datore in due anni a partire dalla cessazione del precedente contratto. 

Cosa significa? Che nel computo dei 120 giorni rientrano quelli di impiego effettivo, compresi quelli del primo contratto di assunzione. La deduzione sarà fruibile dal secondo contratto stipulato con lo stesso datore di lavoro (entro il secondo anno successivo alla data di cessazione del primo contratto).

Dal periodo di competenza 2018 la deduzione di cui al comma 116 del art 1 L205/2017 ha consentito la PIENA DEDUZIONE (100%) per ogni lavoratore stagionale impiegato per almeno 120 giorni nel biennio.